بالنسبة للشركات متعددة الجنسيات، فإن الحديث عن تسعير التحويل في السعودية 2026 يدور في جوهره حول الاستعداد لتدقيق أعمق بموجب قواعد مطبّقة بالفعل على نطاق واسع. ينطبق نظام تسعير التحويل في السعودية على الكيانات الخاضعة لنظام ضريبة الدخل أو لأنظمة الزكاة، ويشمل المعاملات المُسيطر عليها عبر الحدود وكذلك المحلية. وتدير ZATCA هذا النظام بالاستناد إلى مبدأ التعامل بالمثل، أي أن تعاملات الأطراف ذات العلاقة ينبغي أن تعكس ظروف السوق المفتوحة. ويمكن أن تنشأ علاقة خاضعة للسيطرة عندما تملك جهة ما بشكل مباشر أو غير مباشر 50% أو أكثر من جهة أخرى، أو عندما تتحقق السيطرة عبر ترتيبات مالية أو حوكمية أو تشغيلية. وقد يؤدي هذا الاتساع في النطاق إلى إدخال كيانات أكثر ضمن دائرة الامتثال مما توحي به مخططات الحوكمة.
كما اتسعت دائرة الامتثال أيضًا نتيجة التغييرات التي دخلت حيز التنفيذ للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد January 1, 2024. فقد وسّع تعديل صدر في 2023 قواعد تسعير التحويل لتشمل مكلفي الزكاة، وليس فقط مكلفي ضريبة الدخل، ما يعني أن الشركات ذات الملكية المختلطة وكذلك المملوكة بالكامل لسعوديين والتي تُجري معاملات خاضعة للسيطرة قد تصبح ضمن النطاق. وتلزم ZATCA بمجموعة من المتطلبات الأساسية من الإقرارات والسجلات، تشمل نماذج الإفصاح، وملفي Master وLocal، والالتزام بمعايير مبدأ التعامل بالمثل. وتعترف السعودية بجميع طرق تسعير التحويل الخمس المعتمدة لدى OECD: CUP وCost Plus وResale Price وTNMM وProfit Split. ولا تفرض ZATCA ترتيبًا هرميًا صارمًا لهذه الطرق، ما ينقل العبء إلى المكلف لإثبات أن المنهج “الأكثر ملاءمة” مدعوم بأدلة موثوقة وقابلة للمقارنة.
ما الذي تعنيه مرحلة 2024–2026 قبل خفض العتبة في 2027
يُعد تطبيق ZATCA المرحلي على مكلفي الزكاة محورًا أساسيًا للتخطيط. ففي المرحلة الأولى (2024–2026)، تُعفى الشركات التي تقل معاملات الأطراف ذات العلاقة لديها عن SAR 48 million (US$12.7 million) من إعداد ملف Master وملف Local، بينما يتعين على الشركات التي تتجاوز معاملاتُها SAR 100 million (US$26.6 million) الاحتفاظ بكليهما. واعتبارًا من 2027 فصاعدًا، يُخفض حد الإعفاء إلى SAR 48 million. وبغض النظر عن قيمة المعاملات، ينبغي لمكلفي الزكاة تقديم نموذج الإفصاح عن تسعير التحويل (CTDF) والحصول على إقرار/إفادة من المدقق كمعيار أساس للإبلاغ. كما أضافت النسخة الثالثة من إرشادات تسعير التحويل الصادرة عن ZATCA في June 2024 أقسامًا منفصلة حول اتفاقيات التسعير المسبق (APAs)، وإرشادات بشأن تعديلات المعاملات في السجلات المحاسبية، وتوضيحات للكيانات التي تقدم إقرارات زكاة منفردة.
وتزيد الجداول الزمنية للتوثيق ومحفزات تقارير المجموعة من الضغط عندما ترتفع وتيرة الإنفاذ. إذ يشير ملخص مُركّز على السعودية إلى ضرورة حفظ التوثيق وتقديمه إلى ZATCA خلال 30 days عند الطلب، ويصف توقعات ملف Master باعتباره نظرة عالمية شاملة عن المجموعة. كما يلفت المصدر نفسه إلى محفز تقرير كل دولة على حدة (CbCR) المرتبط بالإيرادات المجمعة: فبالنسبة لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها المجمعة SAR 3.2 billion أو أكثر، يكون CbCR قابلًا للتطبيق؛ أما إذا لم تتحقق عتبة الولاية القضائية للشركة الأم أو كانت أقل من SAR 3.2 billion، فلن تُلزم الجهة السعودية بتقديم CbCR. وبشكل منفصل، تُبرز تعليقات حول اتجاهات التدقيق عالميًا أن السلطات تنتقل من “التوثيق بوصفه امتثالًا” إلى “البيانات بوصفها دليلًا”، عبر تحليلات مدفوعة بالذكاء الاصطناعي لمطابقة السرديات مع سجلات ERP وتدفقات المعاملات بين الشركات. وهذا يرفع عمليًا سقف الإثبات المطلوب لإظهار أن التسعير يتوافق مع كيفية عمل النشاط فعليًا.
أما في 2026، فخلاصة الرسالة عمليًا هي ربط السياسات والإقرارات والبيانات الأساسية قبل أن تطلبها ZATCA. فالإرشادات السعودية تشير إلى نماذج الإفصاح إلى جانب ملفي Master وLocal، بينما يحذر ممارسون عالميون من أن التباينات بين السرد الوظيفي والنتائج المالية قد ترفع مستوى المخاطر. وفي سياق الولايات المتحدة، يصف أحد المقالات المُركزة على 2026 زيادة التحليلات الآلية، ويذكر أن العقوبات على الأخطاء الجسيمة في الإفصاح قد تصل إلى 40% بموجب قواعد IRS؛ وهذا ليس رقمًا سعوديًا، لكنه يوضح لماذا تشدد الشركات متعددة الجنسيات ضوابطها. وفي السعودية، يبقى جوهر المتطلبات هو دعم مبدأ التعامل بالمثل، وتحليل وظيفي متماسك، والقدرة على تقديم الملفات المطلوبة ضمن المدة المحددة. والنظر إلى تسعير التحويل على أنه قدرة تشغيلية مستمرة—وليس تقريرًا سنويًا—ينسجم مع الاتجاه العام الذي تصفه المصادر المختلفة.
ما الذي يتغير للشركات متعددة الجنسيات مع تصاعد تركيز السعودية على تسعير التحويل في 2026؟
أي معاملات بين أطراف ذات علاقة تغطيها قواعد تسعير التحويل في السعودية؟
ما هي أهم الحدود الخاصة بملف Master وملف Local في مرحلة 2024–2026؟
خلال كم من الوقت يجب تقديم توثيق تسعير التحويل إلى ZATCA إذا طُلب؟
متى ينطبق تقرير كل دولة على حدة (Country-by-Country Reporting) على مجموعات الشركات متعددة الجنسيات في السعودية؟
